Phương pháp tính thuế nhà thầu nước bên cạnh năm 2016 mới nhất

Hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ tài chính.\


- Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước không tính là tổ chức buôn bán, thì thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập công ty (TNDN) theo hướng dẫn như sau:
một. Cách tính thuế GTGT:

Số thuế GTGT nên nộp=Doanh thu tính thuế Giá trị gia tăngxTỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Lưu ý: Nếu nhà thầu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên GTGT thì không được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ sắm vào.

a. Doanh thu tính thuế GTGT:
- Là hầu hết doanh thu chưa trừ những Làm báo cáo thuế khoản thuế nên nộp, đề cập cả những khoản tầm giá do Bên Việt Nam trả thay.

Cách xác định doanh thu tính thuế GTGT đối với một số trường hợp cụ thể:

- Trường hợp giá trị hợp đồng không bao gồm thuế GTGT phải nộp
Doanh thu tính thuế GTGT=Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
một - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
Ví dụ: Nhà thầu nước không tính A sản xuất cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng làm nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 300.000 USD. bên cạnh ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và khiến cho việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước bên cạnh A có giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 40.000 USD. Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài.

- Việc xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ko kể A như sau:
Doanh thu tính thuế GTGT=300.000 + 40.000=357.894,73 USD
(1- 5%)

- Trường hợp Nhà thầu Kê khai thuế hàng tháng nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước không tính ko bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ko kể thực hiện.

Ví dụ: Nhà thầu nước không tính A ký hợp đồng làm nhà máy xi măng Z sở hữu Bên Việt Nam mang tổng giá trị hợp đồng là 10 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng, Nhà thầu nước ngoại trừ A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký có Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B có giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT); ngoại trừ ra, trong công đoạn thiết kế Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước không tính A mua vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và sắm những mẫu hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm... dùng cho cho việc thực hiện hợp đồng.

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A trong ví như này được xác định như sau:
=> Doanh thu tính thuế GTGT = 10 triệu USD - một triệu USD = 9 triệu USD

- Doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài A ko được trừ những khoản vật tư nguyên vật liệu, hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, thuê khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm...

- trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng có Nhà thầu phụ nước bên cạnh thực hiện nộp thuế theo bí quyết trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước không tính, Nhà thầu phụ nước ko kể theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng với ngành marketing.

- Doanh thu tính thuế GTGT đối có trường hợp cho thuê máy móc, trang bị, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuê.
- trường hợp doanh thu cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải bao gồm các chi phí do bên cho thuê trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, máy móc và giá tiền vận chuyển máy móc đồ vật từ nước bên cạnh tới Việt Nam thì doanh thu tính thuế GTGT ko bao gồm các khoản tầm giá này ví như sở hữu chứng từ thực tế chứng minh.

- Đối có dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt Nam đi nước ko kể (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước bên cạnh nhận được ko bao gồm cước vận chuyển quốc tế cần trả cho hãng vận chuyển (hàng ko, đường biển).

- Đối sở hữu dịch vụ chuyển phát quốc tế từ Việt Nam đi nước bên cạnh (không phân biệt người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là hầu hết doanh thu Nhà thầu nước ko kể nhận được.

b. Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh th
STTNgành kinh doanhTỷ lệ % để tính thuế GTGT
1Dịch vụ, cho thuê máy móc trang bị, bảo hiểm; làm, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, trang bị5
2cung cấp, vận tải, dịch vụ mang gắn mang hàng hóa; làm, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thứ3
3Hoạt động kinh doanh khác2

- Xác định tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với 1 số trường hợp cụ thể:

- Đối sở hữu những hợp đồng bao gồm đa dạng hoạt động buôn bán khác nhau hoặc 1 phần giá trị hợp đồng không thuộc diện chịu thuế GTGT, việc áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT phải nộp căn cứ vào doanh thu tính thuế GTGT đối mang từng hoạt động kinh doanh.
- Nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động buôn bán thì áp dụng tỷ lệ % cao nhất.

- Riêng đối với hoạt động thiết kế, lắp đặt mang bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, đồ vật đi kèm công trình xây dựng:
- Nếu hợp đồng tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì Nhà thầu nước bên cạnh không hề nộp thuế GTGT trên giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, đồ vật đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc thuộc diện không chịu thuế GTGT; đối sở hữu từng phần giá trị công việc còn lại theo hợp đồng thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu tương ứng với hoạt động buôn bán đó.
- Nếu hợp đồng nhà thầu không tách riêng được giá trị từng hoạt động marketing thì áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 3% tính trên đa số giá trị hợp đồng (bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu hoặc máy móc, vật dụng nhập khẩu).
- Nếu Nhà thầu nước ko kể ký hợp đồng mang những Nhà thầu phụ để giao lại tất cả những phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, vật dụng, Nhà thầu nước bên cạnh chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % để tính thuế GTGT được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).

2. Cách tính thuế TNDN
Số thuế TNDN nên nộp=Doanh thu tính thuế TNDNxTỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

a) Doanh thu tính thuế TNDN
- Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm tất cả các khoản thuế và chi phí khác do bên VN trả thay trừ thuế GTGT.

Cách xác định doanh thu tính thuế TNDN đối mang 1 số giả dụ cụ thể:

- trường hợp DT nhận được ko bao gồm thuế TNDN phải nộp
Doanh thu tính thuế TNDN=Doanh thu ko bao gồm thuế TNDN
một - Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Ví dụ: Nhà thầu nước ko kể A phân phối cho Bên Việt Nam dịch vụ giám sát khối lượng xây dựng nhà máy xi măng Z, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 285.000 USD. không tính ra, Bên Việt Nam thu xếp chỗ ở và khiến việc cho nhân viên quản lý của Nhà thầu nước ngoài sở hữu giá trị là 38.000 USD (chưa bao gồm thuế GTGT, TNDN). Theo Hợp đồng, Bên Việt Nam chịu trách nhiệm trả thuế TNDN, thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài. Việc xác định số thuế TNDN nhà thầu nước bên cạnh bắt buộc nộp như sau:

Xác định doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế TNDN=285.000 + 38.000=340.000 USD
(1- 5%)

- Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng (công việc) cho nhà thầu phụ:
=> Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoại trừ không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoại trừ thực hiện. (VD: cũng giống như tính thuế GTGT bên trên)

- nếu Nhà thầu nước ko kể ký hợp đồng sở hữu Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp trực tiếp thì Bên Việt Nam khai nộp thuế TNDN thay cho Nhà thầu nước ngoại trừ, Nhà thầu phụ nước bên cạnh theo tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế tương ứng với ngành marketing.